Ricevuta di donazione (ricevuta di donazione)

Le donazioni a organizzazioni fiscalmente privilegiate (ad esempio, associazioni o fondazioni) o a persone giuridiche di diritto pubblico (ad esempio, comuni, stati, governo federale) per promuovere scopi fiscalmente privilegiati ai sensi delle sezioni 52-54 del Codice fiscale tedesco (AO) possono essere dedotte dal reddito del donatore ai fini dell'imposta sul reddito, in base a determinate aliquote massime (20% dell'importo totale del reddito o 4% del fatturato totale e dei salari e stipendi spesi nell'anno solare). A tal fine è necessaria una ricevuta di donazione rilasciata dall'organizzazione beneficiaria secondo il modulo ufficialmente prescritto (ricevuta di donazione), che il donatore deve presentare su richiesta dell'ufficio fiscale competente.

Le donazioni fiscalmente privilegiate comprendono le donazioni e, a determinate condizioni, le quote associative, compresi i contributi e le quote di ammissione.

Le donazioni sono contributi volontari in denaro o in natura che vengono effettuati senza alcun obbligo legale e non costituiscono il pagamento di un servizio in cambio.
Le donazioni fiscalmente privilegiate non comprendono i servizi o la fornitura di opzioni di utilizzo. Le prestazioni di lavoro non retribuite per un'associazione o la messa a disposizione gratuita di locali o veicoli non sono donazioni.

Gli scopi fiscalmente privilegiati secondo il codice fiscale sono

• scopi di beneficenza (§ 52 AO),
• scopi di beneficenza (§ 53 AO) e
• fini ecclesiastici (§ 54 AO).

Le finalità non profit sono, ad esempio

• la promozione della scienza e della ricerca, dell'istruzione e della formazione, dell'arte e della cultura, della religione, della comprensione internazionale, dell'aiuto allo sviluppo, della protezione dell'ambiente, del clima, del paesaggio e dei monumenti e dell'idea di casa,
• la promozione del benessere dei giovani, l'assistenza agli anziani, la salute pubblica, il benessere e lo sport; gli scacchi sono considerati uno sport,
• la promozione generale dello Stato democratico nella Repubblica Federale di Germania,
• la promozione dell'allevamento di animali, della coltivazione di piante, dell'orticoltura, delle usanze tradizionali, tra cui il carnevale e i costumi in maschera, il sostegno ai soldati e ai riservisti, i radioamatori, le radio libere, l'aeromodellismo e gli sport cinofili.

Per le donazioni fino a 300,00 euro (fino al 31 dicembre 2019: 200,00 euro; le cosiddette piccole donazioni), tuttavia, è sufficiente una ricevuta di donazione semplificata. In questo caso, la ricevuta del pagamento in contanti o la conferma della prenotazione da parte della banca (ad esempio, l'estratto conto, la ricevuta dell'addebito diretto o la stampa del PC per l'online banking) è sufficiente come prova per l'ufficio delle imposte. Inoltre, una ricevuta prodotta dall'organizzazione beneficiaria stessa (ad esempio una copia del modulo di trasferimento o una sezione allegata al modulo di trasferimento o una ricevuta disponibile per il download) deve contenere le seguenti informazioni:

• il fine privilegiato dell'imposta,
• Informazioni sull'esenzione dell'organizzazione dall'imposta sulle società,
• Indicare se si tratta di una donazione o di una quota associativa.

La conferma della prenotazione deve contenere quanto segue:

• Nome e numero di conto o altri mezzi di identificazione del committente e del destinatario,
• l'importo,
• la data di prenotazione e
• l'effettiva realizzazione del pagamento.

• Guida fiscale per le organizzazioni non profit